烟草在线专稿　　历史学家汤因比说过：“一个国家乃至一个民族.其衰亡是从内部开始的，外部力量不过是其衰亡前的最后一击。”在市场竞争日趋激烈的情况下。企业一般来说面临着两个基本问题：一是如何适应外部环境的变化；二是如何协调内部资源的有效利用。由于企业对外部环境的适应性是建立在内部协调性的基础之上，因此，加强企业内部控制是企业最基础性的工作，也是企业能够生存和发展的保证。

　　 一、内部控制制度的定义及意义

　　内部控制是什么？一种通俗的回答是：“企业防止舞弊的工具。”内部控制的定义：“是为了保证业务活动的有效进行.保护资产的安全和完整，防止、发现、纠正错误与舞弊，保证资料的真实、合法、完整而制定和实施的政策与程序。

　　内部控制机制建设就是一个组织为了实现既定目标，防范和减少风险的发生，由全体成员的共同参与，对内部业务流程进行全过程的介入和监控，采取权力分解、相互制衡手段，制定出完备的制度保证的过程。

　　加强部门内控机制建设有着十分重要的意义，它是惩防体系建设的重要工作、是干部队伍建设的重要工作、是有效防范风险的现实需要。

　　二、内部控制制度的价值

　　首先，内部控制是防范经营风险的机制保障。一方面，信息技术的飞速发展、金融创新的层出不穷、市场经济的瞬息万变、企业组织架构的日益复杂，给作为市场主体的企业带来无限机会和可能的同时，也带来了巨大的挑战和风险。内部控制作为企业识别、防范和化解风险的防火墙，是防范企业财务报告错误和舞弊行为的第一道防线，也是保证企业经营活动合法合规的屏障，起着为企业保驾护航的作用。另一方面，企业微观层面的风险，如果防范处理不当，可能累积放大为宏观层面的风险。

　　其次，内部控制是提高经营效率的制度工具。内部控制的目标之一，就是提高企业经营的效率和效果。当前，高投入、低产出的格局严重制约着我国经济的可持续发展和企业的盈利能力。内部控制作为企业科学管理的重要手段，有助于实现以最少的投入，获取最大的产出，从而有助于提高企业的经济效益。

　　最后，内部控制是提升我国企业国际竞争力的治本之策。随着我国经济的进一步对外开放，越来越多的中国企业将赴境外资本市场融资，参与国际竞争，跨国并购已日益成为企业做大做强的重要选择。中国企业能否获得境外投资者的青睐，在对外合并联合后，能否实现有效的制度整合，很大程度上取决于他们是否具备一套健全有效的内部控制机制。

　　三、目前企业内部控制面临的问题

　　例如：制度整合了，流程也更新了，但在执行的过程中，反而觉得比以前更麻烦了，花的时间更多了；少数企业对建立内部控制制度不够重视，内部控制制度残缺不全或有关内容不够合理；更多的是有章不循，失去了应有的刚性和严肃性。类似的困惑和问题一定还有不少，它们都和企业的内部控制与风险管理体系息息相关。而掌握先进的内部控制、风险管理、职业舞弊及内部审计等理论，掌握快速诊断企业内部控制缺陷的方法，评价内部控制的效果并进行改进，是提升管理层对内部控制自我评估的能力，建立有效的内部控制环境息息相关的。明确如何结合企业自身特点、建立适合企业自身情况的内部控制系统。

　　四、如何建立有效的内部控制体系

　　为了实现内部控制的上述目标，企业必须建立有效的内部控制体系。但什么是有效的内部控制体系？如何建立、评价和改进企业的内部控制？这已日益成为困扰大多数企业的一个问题。为建立有效的内部控制体系，我们可采取以下措施：

　　（一）相互牵制原则

　　相互牵制原则，是指一项完整的经济业务活动，必须分配给具有互相制约关系的两个或两个以上的部门（或岗位）分别完成。即在横向关系上，至少要由彼此独立的两个部门或人员办理，以使该部门或人员的工作接受另一个部门或人员的检查和制约；在纵向关系上，至少要经过互不隶属的两个或两个以上的岗位和环节，以使下级受上级监督，上级受下级牵制，从而将降低误差率。

　　（二）授权控制原则

　　授权控制原则，是指企业单位应该根据各岗位业务性质和人员要求，相应地赋予作业任务和职责权限，规定操作规程和处理手续，明确纪律规则和检查标准，以使职、责、权、利相结合。岗位工作程式化，要求做到事事有人管，人人有专职，办事有标准，工作有检查。

　　（三）整体结构原则

　　企业内部控制系统，必须包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督五项要素，并覆盖各项业务和部门。换言之，各项控制要素、各业务循环或部门的子控制系统，必须有机构成企业内部控制的整体架构。这就要求，各子系统的具体控制目标，必须对应整体控制系统的一般目标。

　　（四）独立稽核原则

　　独立稽核是指验证由另一个人或部门执行。通过对合同的签订、生产加工、资金收付、产品销售、现金管理、记账凭证、税收申报、物资采购等的稽核.以确保企业财产物资的安全与完整、确保企业生产经营活动的正常进行。

　　五、完善企业内部控制制度是企业发展的需要　

　　为确保对卷烟经营企业的监管到位，让企业进入持续健康发展的道路，我们可采取以下几条措施：

　　1、不断完善企业内部控制制度，确保企业制订的各项管理方针、目标的贯彻执行。内部控制制度由若干具体政策、制度和程序所组成，渗透于企业生产经营活动的各个方面，只要企业内部存在经营活动和管理环节，就有相应的管理办法和控制措施，从而有效地贯彻企业的经营方针，确保经营目标的实现。

　　2、不断加强员工教育管理，坚持扎实开展职业道德、风险警示教育，让广大员工牢固树立执行制度意识，同时要定期开展员工行为排查，对有异常行为的员工要及时采取措施加以管控。

　　3、不断创新管理的方法，我们要借鉴其它企业良好的管理方法，然后从中寻找到适合卷烟经营企业管理的方法，这样才能在提高复烤产量的同时，提升客户及员工的满意度。

　　4、不断加大考核的力度，制定好了内控制度，我们就要认真按制度执行，制度的执行情况，就需要对企业的所有人员进行考核，只有制定的制度执行到位了，制度才不是摆设，才能为企业带来良好的效益。

　　“无规矩不成方圆”，良好的内控制度是企业健康有序发展的基石。加强和完善内部控制建设是综合性、复杂性、时效性等要求较高的一项系统工程，建立和健全内部控制不易，实际操作中能高效运行和有效实施更不易，但是效果却是显而易见的，如成功企业其内部控制多是较为科学合理的，运作效果也是较为理想的，也就是说没有成功的内部控制做保证，企业长盛不衰只是空谈。随着社会法制化的推进及企业竞争的加剧，对于卷烟经营企业来说，加强和完善内控建设应当作为企业管理创新工作的重要课题，企业只有建立、健全并执行行之有效的内部控制体系，才能够获得持续稳定的发展，做到基业长青。